ما هي ضريبة الاستقطاع
لا شكّ في أنّ الكثير من المنشآت في المملكة العربية السعودية قد تحتاج إلى طلب خدمات استشارية، أو تقنية، أو هندسية، أو إعلانية وغيرها، من أفرادٍ أو شركات خارج المملكة. ولكن الاستعانة بهذه المصادر الخارجية يخضع منشأتك أو شركتك إلى ضريبة الاستقطاع.
إحدى ركائز النظام الضريبي السعودي هي ضريبة الاستقطاع وهي ضريبة مباشرة تتراوح نسبتها من 5% إلى 20% وتستقطع من المبالغ التي يحصل عليها الشخص غير المقيم والذي لا يملك منشأة دائمة في المملكة من مصدر في المملكة.
سنسهّل عليك الأمر في مايلي، عن طريق عرض الخيارات المتاحة لعملية السداد، والتسهيلات المقدّمة من
“هيئة الزكاة والضريبة والجمارك” (سابقاً، “الهيئة العامة للزكاة والدخل”).
من يتوجّب عليه أداء ضريبة الاستقطاع وتوريدها؟
المسؤول عن استقطاع الضريبة وتوريدها لـ”هيئة الزكاة والضريبة والجمارك” هو المقيم في المملكة والمستفيد من الخدمة. ويتوجب على المنشأة التي دفعت لغير المقيم أن تقدّم إقراراً عن ضريبة الإستقطاع خلال 10 أيام من الشهر اللاحق للشهر الذي دفعت فيه المبالغ. بالإضافة إلى ذلك، على المنشأة تقديم معلومات عن كلّ عمليات الاستقطاع الضريبي للسنة المالية كاملة خلال 120 يوماً من انتهائها. وعلى المنشأة التسجيل في نظام الهيئة وتقديم الإقرار الشهري وسداد المستحقات وتقديم المعلومات المتعلقة بالاستقطاع لكل سنة مالية والاحتفاظ بالمستندات المتعلقة بالمدفوعات الخاضعة لضريبة الاستقطاع لمدة 10 سنوات على الأقلّ.
ما هي مصادر الدخل الخاضعة لضريبة الاستقطاع ونسبتها؟
- %20 للأتعاب الإدارية، مثل إدارة الفنادق والمشاريع الاستثمارية
- %15 للإتاوة والريع مقابل استخدام الحقوق الفكرية كحقوق التأليف وبراءات الاختراع والعلامات التجارية أو مقابل تحويل حق إستخدام الموارد الطبيعية.
- %5 على خدمات مختلفة تشمل التالي:
- الخدمات الفنية والتقنية والعلمية والتي تشمل الدراسات والبحوث وأعمال المسح ذات الطبيعة المختلفة
- الخدمات الاستشارية والهندسية والإعلانية
- خدمات الإتصالات الدولية المؤمنة من قبل جهات غير مقيمة في المملكة
- إيجار المعدات والمساكن وشبكات المعلومات
- تكاليف الشحن الجوي والبحري المدفوعة في المملكة لوكلاء الشركات
- توزيعات الأرباح من شركة مقيمة إلى المساهمين الغير مقيمين
- عوائد القروض التي تقوم بها بنوك أو جهات تمويل غير مقيمة في المملكة المدفوعات مقابل التأمين على المقيم أو على بعد الأنشطة التي تدفع للمؤمن
- %15 على دفعات أخرى مثل عمليات النقل البري والتدريبات داخل المملكة
كيف تقدّم إقرار ضريبة الإستقطاع إلكترونياً؟
يمكنك الدخول إلى رابط موقع “هيئة الزكاة والضريبة والجمارك” والانتقال إلى “ضريبة الاستقطاع”. بعد ذلك، اختَر “تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع”، يليها أيقونة “إقرار ضريبة استقطاع جديد”. ومن بعد قراءة التعليمات والموافقة عليها، تأكّد من صحة بياناتك وانتقل إلى “النموذج الرئيسي للقرار”. اختَر نوع الخدمة واملأ الجدول وأتبِعْه بالمستندات المطلوبة. وعند إتمام العملية بنجاح، سوف تتلقّى إشعاراً بالاستلام، ونسخةً عن الإقرار المقدّم، والفاتورة. للمزيد من المعلومات، اتّبع النموذج المرفق في الرابط التالي.
البيانات المطلوبة عند تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع الشهرية والسنوية
عند تقديم الإقرار الضريبي الشهري، يجب توفير معلومات تفصيلية عن اسم المستفيد، وبلده، ونوع الدفع، وتاريخه، وقيمته الإجمالية، وقيمة الاستقطاع، ونوع الضريبة. يتوجّب عليك كذلك تقديم إيصال سداد المدفوعات المحوّلة للمستفيد تذكر فيه مقدار الدفع، وتاريخه، ونسخة عن الاتّفاقية بينكما مع تبيان نوع التعاقد والغرض منه، وآلية الصدد، واسم المستفيد، وجنسيته، وإرفاق طلب تطبيق الاتّفاقية الضريبية في المملكة العربية السعودية.
أما بالنسبة للإقرار الضريبي السنوي، فيتوجّب عليك ذكر اسم الشركة، والدولة، ونوع الخدمة، ورصيد بداية الفترة ونهايتها، والعمل المنفّذ والمدفوع خلال العام، والمبلغ الخاضع للضريبة، ونسبة الاستقطاع، والضريبة المسدّدة، والغرامة إن وُجدَت.
غرامات ضريبة الاستقطاع:
بعد تقديم الإقرار أو تعديله، وفي حال وجود غرامات، سيتم إنشاء فاتورة “سداد” تحتوي على رقم الفاتورة والمبلغ المستحق، ويمكنك سداد المستحقات إما عن طريق الخدمات المصرفية الإلكترونية، أو من خلال أجهزة الصراف الآلي. اتّبع الخطوات التالية لدفع الضريبة.
تضاف إلى الغرامات الواردة في المادة 68 من “اللائحة التنفيذية لضريبة الدخل” غرامة مقدارها 1% عن كلّ 30 يوماً تتأخر فيها عن:
- تسديد الضريبة المستحقّة بموجب الإقرار
- تسديد الضريبة المستحقّة بموجب ربط المصلحة
- تسديد الدفعات المحددة بنهاية الشهر السادس والتاسع والثاني عشر من السنة المالية للمكلّف
- تسديد أقساط الضرائب من تاريخ استحقاقها الواردة في المادة 71 من النظام
- تسديد الضريبة المطلوب استقطاعها والمحدّدة بعشرة أيام من الشهر اللاحق الذي حصل فيه الدفع للمستفيد
كيف تسجل اعتراضاً على قرار الهيئة؟
قد يصلك إشعارٌ بعدم الموافقة على الإقرار الضريبي الذي قدّمته، حيث يُطلَب منك تعديله أو إعادة تقييمه. في هذه الحالة، اتبع الخطوات البسيطة على موقع “هيئة الزكاة والضريبة والجمارك” لتسجيل الاعتراض، شرط إتمامه في خلال 60 يوماً. عليك الدخول إلى موقع الهيئة، واختيار “الخدمات الإلكترونية” من القائمة الرئيسية في أعلى الصفحة، ثمّ انتقل إلى قسم “الخدمات المتاحة” وانقر على أيقونة “طلب الاعتراض على إعادة التقييم” التابعة للزكاة وضريبة الدخل. لن تتمكن مِن تقديم طلب الاعتراض دون تسديد المبلغ الغير المعترض عليه، ولذلك سدّد المبلغ، ثمّ اعترض ليصلك إشعار باستلام اعتراضك، حيث ستتمكّن مِن متابعة حالة الاعتراض مِن خلال أيقونة “الاعتراضات”.
بعد ذلك تقوم الهيئة بدراسة الاعتراض المقدّم قبل أن تبلغك بالنتيجة خلال 90 يوماً. وإذا لم يُقبل الاعتراض، يمكنك طلب تصعيد اعتراضك إلى “الأمانة العامة للجان الضريبية” في ظرف 30 يوماً من النتيجة. وإن لم ترغب في تسجيل اعتراض، يمكنك طلب “تسوية” في خلال المدة الزمنية ذاتها. ولكن، تذكّر أنّك لن تستطيع طلب التسوية في حال رُفض اعتراضك المقدّم مِن قِبل “اللجنة الاستئنافية للمخالفات والمنازعات الضريبية”.
كيف يمكنك أن تقسط الضريبة؟
يحق لك أن تقسّط المبالغ المستحقّة من ضريبة الاستقطاع والغرامات، شرط أن تتقدّم بطلب خطّي إلى “هيئة الزكاة والضريبة والجمارك”، موضحاً قيمة الالتزام الضريبي الواجب عليك، والفترات المالية المتعلّقة به. وعليك أن تبرّر أسباب عدم قدرتك على سداد الالتزام الضريبي في تاريخ/أو تواريخ الاستحقاق، مع تقديم المستندات المؤيّدة لذلك. ينبغي لك أن تضع في الطلب عدد الأقساط وقيمتها، والدفعات المقدّمة، لكي تقوم الهيئة بدراسة طلبك والردّ خلال 30 يوماً. ولكن ضع في الاعتبار أنّ فترة التقسيط لن تتجاوز عدد السنوات تراكم الالتزام الضريبي فيها، وأنّه في حال امتناعك عن سداد قسطين متتاليين يصبح قرار التقسيط لاغياً.
الأسئلة الشائعة عن ضريبة الاستقطاع
هل يخضع السفر من المملكة العربية السعودية إلى بلد أجنبي لـضريبة الاستقطاع WHT؟
لا، لا يخضع السفر من المملكة العربية السعودية إلى بلد أجنبي لـ WHT.
ما هي معدلات ضريبة الاستقطاع؟
تختلف أسعار ضريبة الاستقطاع WHT تبعًا لنوع الخدمة المقدمة. على سبيل المثال، تخضع رسوم الإدارة لـ20٪.
متى يتم دفع ضريبة الاستقطاع؟
ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية هي ضريبة دخل يتم تقييمها على غير المقيمين الذين يدرون دخلاً من مصدر في المملكة. يتم تحديد قاعدة الضريبة المقتطعة وفقًا لنوع الدفع المسدد. تختلف معدلات الضريبة حسب نوع الدفع، لكن المعدل القياسي هو 20٪. تُدفع الضريبة المقتطعة عمومًا في اليوم العاشر من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه السداد.
متى بدأت ضريبة الاستقطاع في المملكة؟
تم تقديم ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية لأول مرة في عام 2000. وهي ضريبة تُفرض على الدخل الناتج من مصادر داخل المملكة. يختلف معدل الضريبة المقتطعة باختلاف الخدمات، ولكنه يتراوح بشكل عام بين 5٪ و 20٪. يتم عادةً خصم الضريبة من قبل دافع الدخل، ويجب دفعها إلى الهيئة العامة للزكاة والدخل (GAZT) على أساس شهري.
الغرض من ضريبة الاستقطاع هو التأكد من أن غير المقيمين الذين يكسبون دخلاً من مصادر سعودية يدفعون نصيبهم العادل من الضرائب. كما أنه يساعد على تكافؤ الفرص بين الشركات المقيمة وغير المقيمة، حيث تخضع الشركات المقيمة لضريبة دخل الشركات بمعدل 20٪. يُطلب من غير المقيمين الذين يمارسون أنشطة تجارية في المملكة العربية السعودية تقديم إقرار ضريبي شهري، ويجب دفع أي ضريبة مستحقة إلى الهيئة العامة للزكاة والدخل في غضون 10 أيام بعد نهاية الشهر الذي تم فيه الدخل.
من المسؤول عن استقطاع ضريبة الاستقطاع؟
الشخص المسؤول عن خصم ضريبة الاستقطاع وتقديمها إلى “مصلحة الزكاة والضرائب والجمارك” هو المقيم في المملكة. وفقًا للوائح التنفيذية لنظام ضريبة الدخل، يتم اقتطاع الضريبة من إجمالي المبلغ المدفوع لغير المقيمين وفقًا للنسب المئوية المحددة في المادة 63 من لوائح نظام ضريبة الدخل. تعني ضريبة الاستقطاع تلك النسبة المحددة من الدخل الذي تحصل عليه مؤسسة غير مقيمة في المملكة والتي تقدم خدمات في المملكة. بالنظر إلى تعريف الضريبة، يمكن استنتاج أن الضريبة المقتطعة هي طريقة غير مباشرة لتحصيل الضرائب من الكيانات الأجنبية.
ما هي معدلات الضريبة المقتطعة في المملكة العربية السعودية؟
تفرض المملكة العربية السعودية نسبة ثابتة قدرها 20٪ ضريبة دخل الشركات على جميع الأرباح التي تجنيها الشركات المقيمة من أنشطتها التجارية في البلاد. ومع ذلك، قد يخضع غير المقيمين الذين يدرون دخلاً من مصدر في المملكة العربية السعودية لضريبة الاستقطاع (WHT) بمعدلات تختلف بناءً على نوع الخدمة المقدمة وما إذا كان المستفيد طرفًا مرتبطًا. المعدل المحلي لـ WHT هو 5٪، ولكن قد تختلف المعدلات بين 5٪ و 15٪ و 20٪ بناءً على نوع الخدمة وما إذا كان المستفيد طرفًا مرتبطًا. يوفر الدليل الصادر بشأن ضريبة الاستقطاع من قبل ZATCA بعض النقاط البارزة الرئيسية لمعدلات ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية، مثل رسوم الإدارة (20٪) والإتاوات (15٪) وخدمات التوظيف (5٪).
هل هناك أي إعفاءات أو تخفيضات على الضريبة المقتطعة في المملكة العربية السعودية؟
نعم، هناك إعفاءات وتخفيضات متاحة لضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية. يمكن للمقيمين أو أصحاب المشاريع الخاصة لغير المقيمين الذين يقومون بدفع مدفوعات خاضعة لضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية التقدم بطلب للحصول على معدلات مخفضة أو المطالبة بإعفاء كامل. نشرت مصلحة الزكاة والضرائب والجمارك السعودية (ZATCA) دليل ضريبة الاستقطاع باللغة الإنجليزية بتاريخ 6 يوليو والذي يحدد إجراءات المطالبة بمعدلات ضرائب الاستقطاع المخفضة بموجب اتفاقيات الازدواج الضريبي. كما أصدرت مصلحة الضرائب في المملكة العربية السعودية التعميم رقم 5068/16/1434 التوجيهي بشأن إجراءات المطالبة بمعدلات ضرائب الاستقطاع المخفضة بموجب اتفاقيات الازدواج الضريبي.
ما إجراءات الدفع لضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية؟
وفقًا للقانون، فإن أي دفعة تدفعها شركة سعودية إلى شخص غير مقيم مقابل رسوم إدارية تخضع لضريبة الاستقطاع. يلتزم العميل بتقديم وتسوية الإقرارات الضريبية المقتطعة الشهرية إلى الهيئة العامة للزكاة والدخل في غضون 10 أيام من نهاية الشهر الذي يتم فيه السداد. بالإضافة إلى ذلك، يتعين على العميل تقديم عائد شهري خلال الأيام العشرة الأولى من الشهر التالي للشهر الذي تم خلاله السداد لغير المقيم.
هل هناك أي عقوبات على عدم الامتثال لضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية؟
نعم، هناك عقوبات لعدم الامتثال لضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية. عقوبة عدم دفع ضريبة الاستقطاع خلال الفترة المحددة هي 1٪ من الضريبة غير المسددة عن كل 30 يومًا تأخير من تاريخ الاستحقاق. بالإضافة إلى ذلك، يتم فرض غرامة قدرها 5٪ من مبلغ الضريبة غير المسدد عن كل شهر أو جزء منه حتى السداد الفعلي عن التأخير في السداد.
جدول ضريبة الاستقطاع:
الغرض من جدول استقطاع الضرائب هو تحديد مبلغ ضريبة الدخل التي يجب اقتطاعها من المبالغ التي يتلقاها شخص غير مقيم في المملكة. يتم استخدام جدول الضريبة المقتطعة لحساب ضريبة الاستقطاع على دخل غير المقيمين الذين يقدمون خدمات في المملكة. معدل الضريبة يتراوح من 5٪ إلى 20٪. يتم خصم ضريبة الاستقطاع من المبالغ المستلمة من قبل المنشأة غير المقيمة في المملكة.
نموذج ضريبة الاستقطاع الشهري:
يعد نموذج ضريبة الاستقطاع الشهري جزءًا مهمًا من نظام الضرائب السعودي. هي ضريبة مباشرة يجب على المنشأة سدادها للتسجيل في نظام الهيئة وتقديم الإقرار الشهري. يستخدم النموذج لتسهيل أداء دافعي الضرائب لالتزاماتهم. نموذج ضريبة الاستقطاع الشهري هو أداة تساعد في ضمان دفع المبلغ الصحيح للضريبة.
