القوائم المالية هي إحدى أهم الأدوات المحاسبية التي تساعد على فهم أداء الشركات واستقرارها المالي؛ لذا فإنَّ فهمها هو أمر أساسي لأي شخص يرغب في الاستثمار في الأسهم أو إدارة أعماله الشخصية بفاعلية. تعكس هذه الوثائق النقدية والمحاسبية الحالة المالية للشركة، وتُظهر تفاصيل هامة حول إيراداتها وتكاليفها وأصولها والتزاماتها.
في هذا المقال، سنستكشف معًا هذه القوائم وأنواعها، وأهميتها في عالم الأعمال. سنلقي نظرة عن كثب على القوائم الرئيسة الثلاثة: قائمة الدخل، والميزانية العمومية، وقائمة التدفقات النقدية. سنشرح مفاهيمها ومكوناتها، ونقدم نماذج قوائم مالية جاهزة للتحميل لكل منها.
أهمية القوائم المالية في العمليات التجارية
للقوائم المالية أهمية كبيرة في العمليات التجارية لأسباب عدة، نذكر منها:
- توجيه القرارات المالية: تزود القوائم المالية أصحاب المصلحة بالمعلومات اللازمة لاتخاذ قرارات مالية مستنيرة، مثل الاستثمار أو التمويل أو التوزيع، وتُظهر الأداء المالي والقدرة على توليد الأرباح والقيمة السوقية والمخاطر والفرص للشركة أو المؤسسة.
- تقييم الأداء: تسمح هذه القوائم بتقييم الأداء العام والفردي للشركة أو المؤسسة من خلال استخدام مؤشرات مالية مثل نسبة الربحية ونسبة الديون ونسبة العائد على الاستثمار وغيرها، وتساعد أيضًا على مقارنة الأداء بين الفترات المختلفة أو بين المنافسين أو بين المعايير الصناعية.
- جذب المستثمرين: تُعدُّ القوائم المالية وثائق رسمية تثبت جدارة الشركة أو المؤسسة بالنسبة إلى المستثمرين المحتملين، وتظهر قدرة الشركة أو المؤسسة على إنشاء قيمة مضافة للمساهمين وتوليد عائدات مستقبلية. وهي تحتوي أيضًا على ملاحظات وتحليلات تفصيلية عن التغيرات في حجم الأصول والخصوم وحقوق الملكية.
أنواع القوائم المالية ومكوناتها الرئيسة
هناك ثلاثة أنواع رئيسة من نماذج قوائم مالية: قائمة الدخل، والميزانية العمومية، وقائمة التدفقات النقدية. سنشرح ما هي كل واحدة منها، ونذكر مكوناتها:
-
قائمة الدخل
هي تقرير يبين نتيجة عمل الشركة من ربح أو خسارة خلال فترة محاسبية معينة، عن طريق مقارنة الإيرادات التي تحصل عليها الشركة من بيع السلع أو الخدمات، مع التكاليف والمصاريف التي تتحملها لإنتاجها وتسويقها. مكونات قائمة الدخل هي:
- الإيرادات: يتم فيها إدراج جميع الإيرادات التي تجنيها المنشأة من عملية بيع المنتجات أو الخدمات.
- تكلفة المبيعات: هي قيمة تكلفة المبيعات أو تكلفة البضاعة المباعة، والتي يمكن حسابها بطرح قيمة المخزون في نهاية الفترة المحاسبية من قيمة المخزون في بداية الفترة، بالإضافة إلى قيمة المشتريات خلال الفترة نفسها.
- إجمالي الربح: هو الفرق بين الإيرادات وتكلفة المبيعات، وهو يعبر عن مدى كفاءة المنشأة في استغلال مواردها لإنتاج سلع أو خدمات رابحة.
- مصاريف التشغيل: هي جميع المصاريف التي تنفق على النشاط الرئيس للمنشأة، وتشمل مصاريف البيع والتوزيع، والمصاريف الإدارية والتمويلية.
- دخل التشغيل: هو الفرق بين إجمالي الربح ومصاريف التشغيل، وهو يعبر عن مدى قدرة المنشأة على توليد دخل من نشاطها التشغيلي.
- الإيرادات والمصاريف غير التشغيلية: هي جميع الإيرادات والمصاريف التي لا تتعلق بالنشاط التشغيلي للمنشأة، مثل فوائد الودائع أو القروض، أو أرباح أو خسائر بيع الأصول غير المستخدمة في التشغيل.
- صافي الدخل: هو الفرق بين دخل التشغيل والإيرادات والمصاريف غير التشغيلية، وهو يعبر عن الربحية الإجمالية للمنشأة.
نموذج عملي لقائمة الدخل
| قائمة الدخل | |
| للفترة المنتهية في 31 ديسمبر 2023 | |
| الإيرادات | |
| العنوان | المبلغ |
| المبيعات | 10,000,000 |
| إيرادات الفوائد | 1,000,000 |
| إيرادات إيجارات | 500,000 |
| المصروفات | |
| العنوان | المبلغ |
| تكلفة البضاعة المباعة | 6,000,000 |
| المصروفات التشغيلية | 2,500,000 |
| المصروفات غير التشغيلية | 1,000,000 |
| صافي الربح | |
| العنوان | المبلغ |
| صافي الربح | 2,500,000 |
-
الميزانية العمومية
هي تقرير يعرض الموقف المالي للشركة أو المؤسسة في تاريخ محدد، ويتضمن ثلاثة عناصر رئيسة هي: الأصول والخصوم وحقوق الملكية. الأصول هي كل ما تمتلكه الشركة من أموال وموجودات، والخصوم هي كل ما تدين به الشركة من قروض والتزامات، وحقوق الملكية هي كل ما يملكه المساهمون أو الشركاء من رأس مال وأرباح. مكونات الميزانية العمومية هي:
- الأصول: يتم تصنيفها إلى أصول ثابتة وأصول متداولة. الأصول الثابتة هي التي تُستخدم في التشغيل لفترات طويلة، مثل الأراضي والمباني والآلات والعتاد. الأصول المتداولة هي التي تتحول إلى نقد أو تستهلك في فترة قصيرة، مثل النقد والبنوك والحسابات المدينة والمخزون.
- الخصوم: يتم تصنيفها إلى خصوم طويلة الأجل وخصوم قصيرة الأجل. الخصوم طويلة الأجل هي التي تستحق السداد بعد أكثر من عام، مثل السندات والقروض. أما الخصوم قصيرة الأجل هي التي تستحق السداد خلال عام أو أقل، مثل حسابات مستحقة الدفع والضرائب والرواتب.
- حقوق الملكية: هي حصة أصحاب الشركة في صافي قيمة الشركة، وتعكس مدى مساهمتهم في تمويلها، وتشمل رأس المال المدفوع من قبل المساهمين أو الشركاء، والأرباح المحتجزة التي يعاد استثمارها في المنشأة.
نموذج عملي لقائمة الميزانية العمومية
| الميزانية العمومية | |
| للفترة المنتهية في 31 ديسمبر 2023 | |
| الأصول | |
| العنوان | المبلغ |
| الأصول المتداولة | 10,000,000 |
| النقد | 5,000,000 |
| المدينون | 2,500,000 |
| المخزون | 2,500,000 |
| الأصول غير المتداولة | 20,000,000 |
| الأصول الثابتة | 15,000,000 |
| الأصول غير الملموسة | 5,000,000 |
| الخصوم | |
| العنوان | المبلغ |
| الخصوم المتداولة | 15,000,000 |
| الموردون | 5,000,000 |
| الضرائب المستحقة | 5,000,000 |
| الخصوم غير المتداولة | 5,000,000 |
| القروض طويلة الأجل | 5,000,000 |
| حقوق الملكية | |
| العنوان | المبلغ |
| حقوق الملكية | 25,000,000 |
| رأس المال | 10,000,000 |
| الأرباح المحتجزة | 15,000,000 |
-
قائمة التدفقات النقدية
هي تقرير مالي يعرض حركة التدفقات النقدية التي دخلت إلى الشركة أو خرجت منها من جراء العمليات والأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية خلال فترة محاسبية معينة. تساعد قائمة التدفقات النقدية في تقييم قدرة المنشأة على توليد نقد كاف لتغطية احتياجاتها من التشغيل والاستثمار والتمويل، وتتضمن ثلاثة أقسام رئيسة هي:
- التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية: وهي تمثل التدفقات النقدية الناتجة من البنود التي تدخل في تحديد صافي الربح كحساب الإيرادات والمصاريف وتكلفة المبيعات، والبنود الأخرى المرتبطة بها في الميزانية كحسابات المدينين والدائنين وبضاعة آخر المدة والمصاريف المدفوعة مقدمًا والمصاريف المستحقة.
- التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية: وهي تمثل التدفقات النقدية الناتجة من شراء أو بيع الأصول طويلة الأجل كالأراضي والمباني والآلات والعتاد، أو من استثمار أموال في شركات أخرى.
- التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية: هي التدفقات النقدية الناتجة من جذب أو سداد رؤوس أموال خارجية كالسندات والقروض، أو من توزيع أو إعادة استثمار رؤوس أموال داخلية كالأرباح الموزعة للمساهمين.
نموذج عملي لقائمة التدفقات النقدية
| قائمة التدفقات النقدية | |
| للفترة المنتهية في 31 ديسمبر 2023 | |
| الأنشطة التشغيلية | |
| العنوان | المبلغ |
| الصافي من الأرباح والخسائر | 5,000,000 |
| التغير في المخزون | -500,000 |
| التغير في المدينين | 2,500,000 |
| التغير في الدائنين | -500,000 |
| صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية | 6,500,000 |
| الأنشطة الاستثمارية | |
| العنوان | المبلغ |
| شراء الأصول الثابتة | -10,000,000 |
| بيع الأصول الثابتة | 5,000,000 |
| صافي التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية | -5,000,000 |
| الأنشطة التمويلية | |
| العنوان | المبلغ |
| اقتراض قروض طويلة الأجل | 10,000,000 |
| سداد قروض طويلة الأجل | -5,000,000 |
| صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية | 5,000,000 |
| التغير في النقد | 7,500,000 |
| الرصيد النقدي في بداية الفترة | 2,500,000 |
| الرصيد النقدي في نهاية الفترة | 10,000,000 |
نماذج قوائم مالية جاهزة للتحميل:
كيفية تحليل القوائم المالية
تحليل القوائم المالية هو عملية هامة تساهم في فهم الأداء المالي لشركة أو منظمة ما. يتضمن هذا التحليل تقدير الأرباح والخسائر، وتقييم القدرة على الوفاء بالالتزامات المالية، وتحليل الاتجاهات طويلة وقصيرة الأجل في الأداء المالي.
إليك أهم النقاط لتحليل القوائم المالية:
- فهم الهيكل العام: قبل البدء بالتحليل، يجب فهم هيكل القوائم المالية، بما في ذلك قائمة الدخل، وقائمة الرصيد، وقائمة التدفق النقدي. اعرف كيف يتم تصنيف العناصر والعلاقات بينها.
- تحليل نسب الربحية: قياس الربحية هو جزء هام من تحليل القوائم المالية، حيث تستخدم نسبٌ مثل نسبة الربح الإجمالي ونسبة الربح الصافي لتقدير كفاءة الشركة في إدارة تكاليفها وزيادة ربحيتها.
- تقييم السيولة: قياس السيولة هو تحليل قدرة المؤسسة على تغطية التزاماتها القصيرة الأجل. فمثلاً، نسبة التدفق النقدي تقيس السيولة والقدرة على سداد الالتزامات في الوقت المناسب.
- تقييم التوريدات والديون: يتضمن هذا تحليل الديون والتوريدات الطويلة والقصيرة الأجل. يمكن استخدام نسب مثل نسبة الدين إلى حقوق المساهمين لتقدير مستوى المخاطر المالية.
- تحليل الاتجاهات: هنا يتم المقارنة بين القوائم المالية للسنوات المتعاقبة لفهم الاتجاهات الطويلة الأجل، والتغيرات في الأداء المالي؛ هل هناك تحسن مستدام أم تراجع؟
الأسئلة الشائعة
-
ما هي الأخطاء الشائعة التي يجب تجنبها عند إعداد قوائم مالية؟
تشمل الأخطاء الشائعة تجاهل مصاريف هامة، أو تقديم معلومات غير دقيقة أو مضللة، أو عدم الامتثال للقوانين واللوائح المالية، أو عدم توثيق المعاملات بشكل صحيح.
-
كيف يمكن استخدام قائمة التدفق النقدي لتقدير السيولة المالية؟
يمكن استخدام قائمة التدفق النقدي لتقدير السيولة المالية بحساب صافي التدفق النقدي للفترة المحاسبية، والذي يعبر عن قدرة الشركة على تلبية التزاماتها المالية والاستثمار في نشاطاتها.
-
ما هي البنود الرئيسية التي يجب التركيز عليها في تحليل قائمة الدخل؟
يجب التركيز على بنود الإيرادات والتكاليف الرئيسة، مثل إيرادات المبيعات، وتكاليف المواد الخام، وتكاليف الأجور، والمصروفات التشغيلية لتقييم أداء الشركة.
-
ما هو الفرق بين التحليل العمودي والتحليل الرأسي في تحليل القوائم المالية؟
التحليل العمودي يقارن بين بنود محددة في القوائم المالية لنفس الفترة، بينما التحليل الرأسي يقارن بنفس البند عبر فترات زمنية متعددة لفهم التغيرات والاتجاهات في هذا البند.
في الختام
إذًا كما رأينا، تلعب القوائم المالية دورًا كبيرًا في معرفة الأداء المالي والتغيرات في التدفقات النقدية للشركات أو المؤسسات في فترات محاسبية مختلفة. لذلك يجب فهم هذه القوائم، والاطلاع على نماذج قوائم مالية مختلفة وفهم مكوناتها بشكل دقيق.
ولكي تتمكن من إعداد هذه القوائم وتحليلها بأكبر قدرٍ من السهولة، جهزت لكَ فوم برنامج محاسبة سحابيًّا يمكِّنك من القيام بذلك بطريقة سهلة في أي وقت، ومن أي مكان.
برنامج فوم السحابي معتمد من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك السعودية، لذا يقدم أفضل الميزات لك خاصة، فلا تتردد باستكشافها، قدِّم عليه الآن، واحصل على خصم 90٪ لمدة 6 أشهر، دون أي تكاليف تُذكر.
