حساب المتاجرة: مفهومه، وأهم ميزاته في مجال المحاسبة

يلعب حساب المتاجرة دورًا حيويًّا في تسجيل وتحليل نشاطات الشركة أو المنشأة التجارية، ويركز حساب المتاجرة على تسجيل عمليات شراء وبيع البضائع، ويساهم في تحديد الأرباح أو الخسائر التي تحققت خلال فترة زمنية معينة.

ويسعى حساب المتاجرة إلى تحقيق توازن بين تحقيق الأرباح وضمان استمرارية الأعمال التجارية، ويعتبر فهم عمليات المتاجرة وتحليلها بشكل دوري أمرًا حاسمًا للشركات والمؤسسات للحفاظ على استدامة النجاح والنمو في السوق التجارية، وفي هذا المقال سنتعرف على أهم المعلومات عن حساب المتاجرة.

ما هو حساب المتاجرة؟

هو بيان تُعده المنشأة التجارية لبيان إجمالي الربح للأنشطة التجارية خلال فترة محددة، وهو جزء من الحسابات الختامية التي تعدها المنشأة التجارية، ويقدم حساب المتاجرة تفاصيل إجمالي المبيعات وإجمالي المشتريات والنفقات المباشرة المتعلقة بالشراء والبيع.

تتعامل شركات الأعمال التجارية والتصنيعية في بيع وشراء البضائع؛ لذلك فإن هذه الشركات هي فقط من تقوم بإعداد حساب المتاجرة؛ حيث إن حساب المتاجرة تُعده فقط الشركات التصنيعية، وبالتالي فإن الشركات والمنشآت الخدمية لا تقوم بإعداد حساب المتاجرة.

 

اقرأ أيضًا: ماذا تعرف عن ضريبة الدخل في السعودية؟

 

ما هي الحسابات الرئيسة التابعة لحساب المتاجرة؟

هنالك سبعة حسابات رئيسة مرتبطة بحساب المتاجرة، وفي الآتي بيان لها:

 

• حساب بضاعة آخر المدة

يُستخدم هذا الحساب لتسجيل قيمة المخزون من البضائع التي لم تُبَع، أي البضاعة التي تبقت في المخزون حتى نهاية الفترة المحاسبية، كما يُستخدم كجزء من إعداد الحسابات الختامية لتحديد تكلفة البضائع المتبقية للبيع.

• حساب بضاعة أول المدة

يُستخدم هذا الحساب لتسجيل قيمة المخزون من البضائع المتاحة للبيع في بداية الفترة المحاسبية، بحيث يعكس قيمة البضائع التي كانت مخزنة وجاهزة للبيع في بداية الفترة المحاسبيّة، كما يُستخدم لتقييم المخزون وتحديد التكلفة الابتدائية للبضائع المتاحة للبيع، ويشارك في إعداد الحسابات الختامية لتقدير قيمة المخزون في بداية الفترة.

• حساب المشتريات

يتم استخدام حساب المشتريات لتسجيل تكلفة شراء البضائع خلال فترة زمنية محددة، ويظهر على الجانب المدين لحساب المتاجرة ويشمل تكلفة البضائع المشتراة خلال الفترة المحاسبيّة.

• حساب مردودات المشتريات

يُستخدم حساب مردودات المشتريات لتسجيل القيمة المالية للبضائع التي  قامت الشركة بإرجاعها للمورّد بسبب عدم مطابقتها للمواصفات التي يرغب فيها المستهلك، ويُسجل هذا الحساب الإلغاءات أو البضائع التي تمت إعادتها بسبب عيوب أو عدم تطابقها مع المواصفات المطلوبة، ويساعد في تتبع المردودات وتحديد أسبابها، ويعد جزءًا من إعداد الحسابات الختاميّة.

• مصروفات الشراء

يستخدم حساب مصروفات الشراء لتسجيل جميع المصروفات التي تم إنفاقها للحصول على الموارد والبضائع، مثل تكلفة البضائع، ومصاريف الشحن والتوزيع، وتكاليف الموردين، وغيرها، وتظهر هذه المصروفات  في الجانب المدين لحساب المتاجرة.

• المبيعات

يُستخدم لتسجيل إجمالي الإيرادات من بيع البضائع أو الخدمات خلال الفترة المحاسبيّة المحددة، ويظهر على الجانب الدائن لحساب المتاجرة، ويُستخدم لتقدير إجمالي الإيرادات وتحليل أداء المبيعات.

• حساب مردودات المبيعات

يُستخدم حساب مردودات المبيعات لتسجيل القيمة المالية للمبيعات التي يتم إرجاعها من قبل العملاء، ويُسجل على الجانب الدائن لتسجيل القيمة المالية للمردودات، ويُساعد في تتبع أسباب إعادة المنتجات أو الخدمات ويُستخدم في إعداد الحسابات الختامية.

كيف يتم حساب بنود حساب المتاجرة؟

يلعب حساب المتاجرة دورًا أساسيًّا في فهم أداء الشركة في النشاطات التجارية الأساسية وتحديد مدى ربحية عملياتها التجارية، وإليك أهم المعادلات التي تُستخدم في حساب المتاجرة:

• مجمل الربح= صافي المبيعات – تكلفة المبيعات.
• صافي المبيعات= المبيعات – مردود المبيعات.
• تكلفة المبيعات= تكلفة البضاعة المتاحة للبيع في أول المدة – بضاعة آخر المدة.
• تكلفة البضائع المتاحة للبيع= مخزون أول المدة + المشتريات – مردود المشتريات.

حيث إن:

• مجمل الربح: يمكن حساب إجمالي الربح في حساب المتاجرة عن طريق طرح تكلفة البضائع المباعة من صافي المبيعات، ويعكس حساب إجمالي الربح مدى ربحية الشركة بعد أخذ تكلفة السلع المباعة في اعتباره.
• صافي المبيعات: وهو يُعبر عن إيرادات الشركة بعد خصم مردودات المبيعات، ويُستخدم لتحديد الإيرادات الفعلية بعد استبعاد المبالغ المستردة.
• تكلفة المبيعات: تحسب بطرح تكلفة البضاعة المتاحة للبيع في أول المدة من بضاعة آخر المدة، وتُظهر تكلفة البضاعة المباعة خلال الفترة.
• تكلفة البضاعة المتاحة للبيع: تعكس قيمة المخزون في بداية المدة بالإضافة إلى المشتريات وتُقلل بمردودات المشتريات.

لماذا يُستخدم حساب المتاجرة؟

يُستخدم حساب المتاجرة لعدة أسباب أساسيّة تتعلق بتحقيق الفهم والتحليل لنشاطات الشركة أو المنشأة التجارية، إليك بعض الأسباب التي تجعل استخدام حساب المتاجرة ذا أهمية:

• تحديد تكلفة البضائع المباعة: يساعد حساب المتاجرة في تحديد التكلفة الفعلية للبضائع المباعة خلال فترة زمنية محددة، مما يسهم في حساب الربح الإجمالي.
• تحليل أداء المبيعات: يقدّم حساب المتاجرة نظرةً شاملةً حول مدى نجاح أو فشل عمليات البيع، حيث يمكن تحليل حجم المبيعات والعائدات المحققة من خلاله.
• اتخاذ قرارات إدارية: يوفر حساب المتاجرة المعلومات الضرورية لاتخاذ قرارات إدارية فعّالة سواء فيما يتعلق بمستوى المخزون، تحديد الأسعار، أو توجيه الجهود التسويقية.
• تقدير ربحية الأنشطة التجارية: يُمكن استخدام حساب المتاجرة لتقدير ربحية أنشطة معينة أو خطوط منتجات، مما يسهم في تحديد القطاعات التي تحقق أعلى عائد استثمار.
• الامتثال للمتطلبات المحاسبية: يعتبر حساب المتاجرة جزءًا أساسيًّا من تقارير المحاسبة الشهرية أو السنوية التي يجب على الشركات تقديمها للامتثال للمعايير المحاسبية.
• تحديد الأماكن التي يمكن تحسينها: من خلال فحص أداء حساب المتاجرة، يمكن للشركات تحديد المجالات التي يمكن تحسينها أو تحسين إدارتها لتحقيق أقصى استفادة.

باختصار، يُعد حساب المتاجرة أداةً حيويةً للمحاسبة وإدارة الأعمال تسهم في فهم الأداء المالي واتخاذ قرارات مستنيرة لتحقيق الأهداف والاستدامة في السوق.

ما هي الميزات المحاسبية لحساب المتاجرة؟

هنالك عدة مزايا ستحصل عليها المنشآت التجارية عند إعداد حساب المتاجرة، وفي الآتي بيان لها:

• اتخاذ القرار بالاستمرار في منتج معين أو إيقافه.
• تحقيق أقصى قدر من الربح أو تقليل الخسائر.
• تمكين سلطات ضريبة المبيعات من رؤية المشتريات الصحيحة والمبيعات الصحيحة وفقًا لإقرار ضريبة المبيعات المقدم من الشركة التجارية.
• مساعدة السلطات الضريبية من تقييم الرسوم الجمركية لشركات الأعمال.
• تمكين الإدارة من تقييم سعر المنتج؛ بعد الأخذ في الاعتبار سعر المنافسة في السوق.
• المساعدة في تحديد كفاءة إدارة الأعمال وكذلك تحديد الربح أو الخسارة المتراكمة نتيجة عمليات الشراء والبيع للبضائع.

 

أسئلة شائعة

• ما هو الفرق بين حساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر؟

 

حساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر هما جزءان أساسيان في الحسابات المحاسبيّة للشركات وتحديدًا في إعداد الحسابات الختامية، ولكن لديهما أهداف وتطبيقات مختلفة، إليك الفرق بينهما:

• حساب المتاجرة (Trading Account):

• • • الهدف: يستخدم لتسجيل نتائج عمليات البيع والشراء للبضائع خلال فترة زمنية محددة.
    • التكوين: يتضمن المبيعات، المشتريات، ومردودات المشتريات، ومردودات المبيعات، ومصاريف الشراء، بضاعة أول المدة، بضاعة آخر المدة.
    • حساب المتاجرة يركز على الأنشطة التجارية الأساسية.

• حساب الأرباح والخسائر (Profit and Loss Account):

• • الهدف: يستخدم لحساب الأرباح أو الخسائر الإجمالية للشركة خلال فترة محاسبية محددة.
  • التكوين: يشمل جميع المصروفات والإيرادات العامة للشركة.
  • حساب الأرباح والخسائر يركّز على جميع الأنشطة والتكاليف وإيرادات الشركة.

وبشكل عام، يتم استخدام حساب المتاجرة لتحليل أداء الأنشطة التجارية الأساسية، بينما يُستخدم حساب الأرباح والخسائر لتقديم لمحة شاملة حول الأداء العام للشركة.

• ما هو الفرق بين حساب المتاجرة وقائمة الدخل؟

حساب المتاجرة وقائمة الدخل (Income Statement) هما جزءان مهمان في الحسابات المحاسبية، ولكن لديهما اختلافات في نطاق وهدف التقارير، إليك الفرق بينهما:

• حساب المتاجرة (Trading Account):

• • • الهدف: يُستخدم لتسجيل نتائج الأنشطة التجارية الأساسية للشركة، مثل بيع وشراء البضائع.
    • التكوين: تضمن المبيعات، المشتريات، ومردودات المشتريات، ومردودات المبيعات، ومصاريف الشراء، بضاعة أول المدة، بضاعة آخر المدة.
    • حساب المتاجرة يركز على النشاطات التجارية الأساسية.

• قائمة الدخل (Income Statement):

• • الهدف: توفير نظرة شاملة حول الأداء المالي للشركة خلال فترة زمنية محددة.
  • التكوين: تشمل جميع الإيرادات والمصروفات التي تتعلق بالأنشطة التجارية والأنشطة غير التجارية للشركة.
  • قائمة الدخل تقدم نظرةً شاملةً حيث تظهر جميع الإيرادات والمصروفات للشركة، بما في ذلك العناصر غير التجارية.

ببساطة، حساب المتاجرة يُستخدم لتحليل أداء الأنشطة التجارية، بينما تقدم قائمة الدخل صورة أوسع وأكثر شمولًا حول الأداء المالي الكلي للشركة.

 

ولمعلومات أكثر عن قائمة الميزانية العمومية يمكنك الاطّلاع على المقال الآتي: الميزانية العمومية

 

• كيف يتم مراجعة حساب المتاجرة؟

 

تتضمن عملية مراجعة حساب المتاجرة تدقيق وتحليل السجلات المحاسبية والمعاملات المتعلقة بالنشاطات التجارية الأساسية للشركة، إليك كيفية مراجعة حساب المتاجرة:

• فحص سجلات المبيعات:

• • • التحقق من دقة سجلات المبيعات وتأكيد مطابقتها مع فواتير العملاء.
    • التحقق من تسجيل المبيعات بشكل صحيح وفقًا للفترة المحاسبية المعنية.

• مراجعة سجلات المشتريات:

• • • التحقق من صحة سجلات المشتريات ومقارنتها مع فواتير الموردين.
    • التحقق من تسجيل المشتريات والتكاليف بشكل دقيق وفقًا للفترة المحاسبية.

• تحليل مردودات المشتريات:

• • • التأكد من تسجيل مردودات المشتريات بشكل صحيح وفقًا للسياسات المحاسبية.
    • تحليل أسباب مردودات المشتريات وتقديم توصيات لتحسين الإجراءات إذا كانت هناك مشكلات متكررة.

• تقييم مخزون البضائع:

• • • التحقق من أسلوب التقييم المستخدم لحساب تكلفة المخزون.
    • فحص دقة الكميات والتكاليف المسجلة في سجلات المخزون.

• مقارنة الصافي مع التوقعات:

• • • مقارنة الصافي المحاسبي مع التوقعات والميزانيات المالية للتحقق من الأداء المالي.

• تحليل العوائد والخصومات:

• • • تحليل عوائد المبيعات والخصومات المقدمة للعملاء والتأكد من تسجيلها بشكل صحيح.

• تدقيق الوثائق المؤيدة:

• • • التحقق من وجود وثائق مؤيدة لجميع المعاملات المتعلقة بالمبيعات والمشتريات.

• مراجعة سجلات الضرائب:

• • التحقق من تسجيل العمليات المالية بما يتماشى مع متطلبات الضرائب واللوائح المحلية.

من خلال هذه الخطوات، يمكن للمراجع التأكد من دقة تسجيل النشاطات التجارية في حساب المتاجرة وتقديم تقييم مستنير حول الأداء المالي للشركة في هذا السياق.

 

في الختام

في الختام، يظهر حساب المتاجرة كجزء حيوي وأساسي في عمل الشركات والمنشآت التجارية، ويتيح حساب المتاجرة للمؤسسات فهم أداء الأنشطة التجارية الخاصة بها، حيث يسجل تدفق البضائع من مرحلة الشراء إلى مرحلة البيع، ويشمل تحليل هذا الحساب عدة جوانب، مثل تكلفة البضائع المباعة، والمبيعات، والربح الإجمالي، مما يساعد على اتخاذ قرارات إدارية أكثر دقة وفاعلية.

وفي نهاية المطاف يمكنك الاستفادة من برنامج فوم السحابي الذي سيساعدك في إنشاء حساب المتاجرة الخاص بمنشأتك والذي يُقدّم لك ميزات استثنائيّة تناسب احتياجاتك بشكل خاص. فلا داعي للانتظار، قدِّم الآن، واستفد من خصم 90٪ لمدة 6 أشهر، دون تكاليف إضافية تُذكر. انطلق نحو تحسين إدارة مشروعك بكفاءة وفاعلية مع فوم السحابي.