قيود التسوية: ما هي؟ وما أهميتها في المجال المالي؟

استمرارًا في الجدل الدائر حول عملية التسوية، نجد أن هناك قضية مهمة تلقى تجاهلًا كبيرًا. إنها “قيود التسوية”؛ تلك العوامل والظروف التي تضع حواجز أمام الطرفين في التوصل إلى اتفاق وحلٍّ، فضلاً عن تحقيق العدالة والمساواة المطلوبتين. 

في هذا المقال، سوف نستكشف بعض هذه القيود ونرى كيف يؤثر ذلك على جودة ونجاح عمليات التسوية. سوف نتعمق في المشاكل الشائعة مثل اختلافات المصالح، عدم الثقة، وعوامل ثقافية أخرى قد تحول دون التوصل إلى اتفاق عادل وشامل. 

بالإضافة إلى ذلك، سنناقش إستراتيجيات محتملة للتغلب على هذه القيود، فضلاً عن دور المفاوضين الماهرين في تحقيق تسوية ناجحة. سوف نستعرض أمثلة واقعية ونقدم نصائح قيمة لتعزيز فرص الحوار البَنّاء وتحقيق النتائج المُرضية لجميع الأطراف المعنية. 

ما هي قيود التسوية؟

قيود التسوية هي تلك القيود المحاسبية التي تُطبّق في نهاية الفترة المالية لتصحيح وتعديل أرصدة الحسابات وضمان أنها تعكس بدقة النتائج المالية الفعلية للمنشأة. تُعد قيود التسوية جزءًا حيويًّا من عملية إعداد القوائم المالية ومن أجل تقديم صورة دقيقة وشاملة لأداء المنشأة ومركزها المالي.

في نهاية الفترة المالية، بعد إعداد الميزانية وتسجيل جميع العمليات المحاسبية اليومية، يتم اكتشاف وجود بعض الاختلافات أو التباينات في الأرصدة التي يجب معالجتها. قد تنشأ هذه الاختلافات بسبب وجود مدفوعات أو مستحقات لم تُسجل بعد، أو لتصحيح أخطاء محاسبية، أو لتخصيص مصروفات تم تأجيلها. تُستخدم قيود التسوية لتسوية هذه الاختلافات وتحقيق التوازن في الحسابات والتقارير المالية.

قيود التسوية تشمل إجراءات محاسبية تقوم بتعديل الأرصدة وتحويل المعلومات بين حسابات الدخل والحسابات الدائنة والمدينة لضمان دقة التسجيل المحاسبي، كما تشمل عمليات تقييم المخزون أو الأصول، وتسجيل مصروفات مؤجلة أو عوائد مستحقة، وإدراج الضرائب المستحقة أو تسديدات أخرى.

عملية قيود التسوية تضمن الالتزام بمعايير المحاسبة والتقارير المالية المعترف بها دوليًّا وتُعطي الثقة في صحة وصدق المعلومات المالية المقدمة للمستخدمين الداخليين والخارجيين. وهي تهدف إلى تحقيق الشفافية والمصداقية في التقارير المالية وتعزيز الثقة في صحة البيانات المحاسبية والمالية للمنشأة.

حسابات قيود التسوية

تتنوع أنواع حسابات قيود التسوية بناءً على العمليات المالية المختلفة المستندة إلى الظروف الاقتصادية والمالية التي تؤثر على المنشأة، وإليك هذه الأنواع:

تسوية المصروفات

تسوية المصروفات هي عملية محاسبية مهمة تهدف إلى حصر ومراجعة جميع المصروفات والتكاليف التي تم إنفاقها خلال فترة زمنية محددة لتحقيق الإيرادات والأرباح خلال نفس الفترة. 

تشمل تسوية المصروفات نوعين رئيسيين من المصروفات:

• المصروفات المستحقة: وتشمل المصروفات التي لم يتم دفعها بعدُ، على سبيل المثال، رواتب الموظفين التي تم تحقيق الفائدة منها لكن لم يتم دفعها بعد، والإيجار الذي يجب دفعه في المستقبل، والضرائب التي لم يتم تسديدها بعد. يتم تسجيل هذه المصروفات لضمان مطابقة المصروف بالإيرادات الخاصة به في نفس الفترة المالية. 
• المصروفات المقدمة: وتشمل المصروفات التي تم دفعها مقدمًا مقابل الحصول على سلع أو خدمات في فترة مالية مستقبلية. فعلى سبيل المثال، المنشأة قد تدفع رسوم تأمين مقدمة أو أقساط إيجار مقدمة. يتم تسجيل هذه المصروفات كجزء من الأصول في الميزانية العمومية ويتم استبعادها أثناء عملية التسوية للمحافظة على مبدأ المقابلة بين الإيرادات والنفقات.

من خلال تسوية المصروفات بشكل دقيق وشفاف، يتم ضمان توفير المعلومات المالية الصحيحة والشاملة لاتخاذ القرارات المالية المناسبة وتحقيق التوازن في التقارير المالية. 

مصروفات الاستهلاك (الإهلاك) 

هي أحد أنواع قيود التسوية وتتعلق بالأصول الثابتة التي تُستخدم في تحقيق أرباح المنشأة أو إدارة أعمالها مثل الممتلكات والمعدات. عندما تصل هذه الأصول إلى نهاية عمرها الافتراضي، يمكن بيعها أو تأجيرها.

نتيجة للتدهور التدريجي للأصول مع مرور الوقت، يجب تحميل جزء من تكلفة الأصل في كل فترة محاسبية. عملية إهلاك الأصول الثابتة تطبق مبدأ المطابقة والمقابلة، حيث تتحول القيمة المحددة للاستهلاك إلى مصروف يمثل الاستهلاك التدريجي للأصول.

على سبيل المثال، قد تتضمن مصاريف الاستهلاك ما يلي:

• حساب الاستهلاك على آلة إنتاجية في المصنع الخاص بك.
• حساب الاستهلاك على السيارات المخصصة لنقل البضائع.

تسوية مصاريف الاستهلاك تلعب دورًا هامًّا في تحقيق دقة التقارير المالية وتقديم صورة واضحة للأصول الثابتة التي تم استخدامها في العمليات التجارية. 

تسوية الإيرادات

تسوية الإيرادات هي أحد قيود التسوية التي تتعلق بتحصيل وتحسين حساب الإيرادات في فترة زمنية محددة. تهدف هذه التسوية إلى استبعاد ما هو غير طبيعي وضمان تسجيل كافة الإيرادات بغض النظر عن توقيت تحصيلها. تشمل تسوية الإيرادات التالي:

• الإيرادات المستحقة: تشير إلى الأرباح والإيرادات التي تم توليدها عندما تقدم المنشأة سلعة أو خدمة، ولم يتم تحصيلها بعد. تُسجل هذه الإيرادات للفترة المالية الحالية ولا تظهر في ميزان المراجعة. وعادةً ما لا يتم إصدار فواتير لهذه الإيرادات حتى يتم الانتهاء من العمل بالكامل، حيث تعتبر أصولًا للمنشأة وسيتم تحصيلها في وقت مستقبلي.

أمثلة على الإيرادات المستحقة تشمل القروض، والمشاريع ذات المدى الطويل، وإيرادات الأوراق المالية والعملات.

• الإيرادات المقدَّمة: تشير إلى الإيرادات والأرباح التي تم تحصيلها مقدَّمًا قبل تقديم خدمة أو سلعة ما. تظهر هذه الإيرادات في ميزان المراجعة كإيرادات مقبوضة مسبقًا. تُعتبر الإيرادات المقدَّمة خصمًا من الالتزامات لأنه تم تحصيلها قبل تحقيق المنفعة المقابلة.

أمثلة على الإيرادات المقدَّمة تشمل إيرادات تأجير المخازن، والدفع المسبق للاشتراك في خدمة معينة، وإيرادات بيع تذاكر الطيران أو الحفلات.

تسوية الإيرادات تلعب دورًا هامًّا في تحقيق دقة التقارير المالية وتوفير صورة دقيقة للإيرادات التي تم توليدها في العمليات التجارية. 

المقدرات

المقدرات هي أحد أنواع قيود التسوية، وتُشير إلى البنود والحسابات التي يتم حسابها وتسويتها باستخدام التقدير الشخصي والخبرة، أو استنادًا إلى الظروف الاقتصادية والمالية الحالية.

تعد المقدرات تقديرات مستقبلية وقد تحدث أو لا تحدث وفقًا للظروف المتغيرة. وبسبب طبيعتها غير المؤكدة، لا يمكن حسابها بدقة مطلقة. فإليك بعض الأمثلة على المقدرات والتي تشمل:

• الديون المشكوك في تسديدها: وهي تشمل المستحقات المدينة المشكوك في تسديدها من العملاء أو الجهات الأخرى. يتعين تقدير المبالغ المحتمل تعذر تحصيلها وتسويتها وفقًا للتقدير والخبرة المالية للمنشأة.
• احتمالات المكافآت المستحقة للموظفين: وهي تُعتبر مقدرات تقديرية تعتمد على أداء الموظفين وأهميتها في المستقبل، وتحسب استنادًا إلى السياسات المحددة للمنشأة وتقديرات الإدارة.
• الالتزامات المتعلقة بالضرائب المستحقة: وهي تشمل الضرائب المستحقة التي يُفترض أن تدفعها المنشأة في المستقبل وتقوم بتقديرها وفقًا للنُظم الضريبية المعمول بها.

تسوية المقدرات تعزز دقة تقارير الحسابات المالية من خلال اعتماد تقديرات معقولة ومنطقية للبنود التي لا يمكن حسابها بدقة مطلقة.

أمثلة عملية عن قيود التسوية

إليك بعض الأمثلة المتعلقة بحسابات قيود التسوية:

• مصروفات مستحقة (Accrued Expenses): في حالة وجود تكاليف أو خدمات تم الاستفادة منها لكن لم يتم تحميلها على الحسابات في الفترة المحاسبية الحالية. على سبيل المثال، افترض أن منشأة ما قامت بتلقي خدمات استشارية في شهر ديسمبر ولم يتم استلام الفاتورة حتى نهاية الشهر، فسيتم إنشاء حساب قيد تسوية لتسجيل المبلغ المستحق.
• مصروفات مقدمة (Prepaid Expenses): وهي تشمل المصروفات التي تم دفعها مقدمًا للحصول على خدمات أو سلع في مستقبل ربما يمتد عبر العام المالي المقبل. على سبيل المثال، افترض أن المنشأة اشترت تأمينًا سنويًّا بمبلغ 12,000 دولار، وتم دفعه كله في بداية العام المالي، سيتم إنشاء حساب قيد تسوية لتخزين مبلغ المصروف المقدم، وسيتم تسجيل جزء من هذا المبلغ كمصروف تكلفة خلال الفترة المحاسبية الحالية.
• إيرادات مستحقة (Accrued Revenues): وهي تشمل الإيرادات التي تم توليدها في الفترة المحاسبية الحالية ولكن لم يتم تحصيلها بعد. على سبيل المثال، افترض أن المنشأة قدمت خدمات استشارية لعميل وسيتم تحصيل الرسوم في وقت لاحق، سيتم إنشاء حساب قيد تسوية لتسجيل المبلغ المستحق كإيراد.
• إيرادات مقدمة (Deferred Revenues): وهي تشمل الإيرادات التي تم تلقيها مقدمًا قبل تقديم الخدمة أو تسليم المنتج. على سبيل المثال، افترض أن المنشأة قد تلقت مبلغًا مقدمًا من العملاء لخدمات ستقدمها في الشهر المقبل، سيتم إنشاء حساب قيد تسوية لتسجيل المبلغ المقدم كإيراد مؤجل.

تلك بعض الأمثلة لحسابات قيود التسوية المختلفة. يجب على المنشآت والمؤسسات الالتزام بمبادئ المحاسبة المالية لتعزيز الشفافية والدقة في تسجيل العمليات المالية. 

عَن ڤوم

يقدِّم لك ڤوم أبرز المعلومات التثقيفية في مجالات متنوعة. في سطور مقالاته يقدم أيضًا أفضل خدمة على الإطلاق في العالم الإلكتروني؛ إذ أطلق برنامجًا سحابيًّا مميزًا يمكنك من خلاله إدارة كل الشؤون المحاسبية الخاصة بمشروعك التجاري المميز. فلا تتردد أبدًا في طلب هذا البرنامج المميز الذي سيكون شريكًا في نجاح مشروعك.

يمكنكَ أن تطلب أفضل الباقات من ڤوم، فما رأيك بباقة الأعمال المميزة؟ اطلب الآن هذا البرنامج السحابي الأكثر من رائع.

أسئلة شائعة

• كيف يتم حساب قيود التسوية

تتم عملية حساب قيود التسوية عن طريق مطابقة الدائنين بالمدينين في سجل القيود المحاسبية. يتم استخدام قواعد المحاسبة لتوزيع المبالغ المستحقة في حسابات مختلفة، مما يؤدي إلى توازن القيود وتسوية الحسابات.

• ما هي التسويات الجردية بالمحاسبة؟ 

التسويات الجردية في المحاسبة هي عملية تقوم بها المنشأة للتأكد من تطابق البيانات المادية للجرد (المخزون) مع البيانات المحاسبية. تشمل هذه التسويات تصحيحات الأخطاء في تقديرات الجرد، واحتساب الفروق في القيمة العادلة أو القيمة الصافية للمخزون، واكتشاف السرقات أو الفقدان، وتعديل القيم العتيقة للأصناف التي تعفنت أو تلفت.

• ما هو قيد الإيداع؟ 

قيد الإيداع هو عملية تسجيل المبالغ المالية أو الأصول لدى الجهة المختصة كونها قد تم إيداعها أو استلامها من شخص آخر. يُستخدم قيد الإيداع في المحاسبة لتسجيل العمليات المالية التي تنطوي على تحويل الأموال أو الأصول من طرف إلى طرف. على سبيل المثال، عند إيداع النقود في حساب بنكي، يتم إنشاء قيد إيداع لتسجيل هذه العملية.

• ما هي بنود قيود التسوية؟

إليك قيود التسوية التي تساعد على الإلمام بالمعاملات المالية التي تضبط الحسابات بشكل كامل:

• الدخل المستحَق.
• التكاليف المستحَقة.
• الدخل المؤجل.
• التكاليف المؤجلة.
• مصاريف الإهلاك.

في الختام

يمكننا أن نستنتج أهمية قيود التسوية في المجال المحاسبي. فقد تم تصميم هذه القيود لضمان تسوية المعاملات المالية بشكل صحيح ودقيق، مما يسهم في الحصول على صورة واضحة وموثوق بها للوضع المالي للمنشأة. تعمل قيود التسوية على توزيع الدخل والتكاليف على الفترات المناسبة، وتعكس التأثير الحقيقي للمعاملات على الأداء المالي. 

برنامج ڤوم السحابي معتمد من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك السعودية، لذا يقدم أفضل الميزات لك خاصة، هيا لا تتردد، قدِّم عليه الآن، واحصل على خصم 90٪ لمدة 6 أشهر، دون أي تكاليف تُذكر.